FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA

AUDITORIA

La auditoria es aquel instrumento de gestión que ha de incluir una evaluación sistemática, documentada y objetiva de la eficacia del sistema de prevención para lo cual deberá ser realizada de acuerdo con las normas técnicas establecidas o que puedan establecerse, y teniendo en cuenta la información recibida de los trabajadores.

OBJETIVOS DE LA   AUDITORIA

• La comprobación de la forma en   que se han llevado a cabo las   evaluaciones de riesgos (la inicial   y las periódicas). Se analizaran sus   resultados verificándolos en caso   de ser necesario.

• Se deberá comprobar la bondad de la   planificación de acción preventiva. El   plan de prevención partirá de las   conclusiones de la evaluación de   riesgos, teniendo en cuenta tanto la   normativa general, como la referente a   riesgos específicos.

• El análisis de los recursos humanos y   materiales puestos en juego por el   empresario para la ejecución de las   actividades preventivas. También se   examinara la adecuación de los   procesos y procedimientos ala realidad   de la empresa.

PARTES DE LA DEFINICIÒN

• Proceso sistemático • Obtener y evaluar evidencia • Acciones económicas y eventos: Son las   afirmaciones • Criterios: estándares o normas • Personas profesionales e independientes

AUDITORIA VS CONTABILIDAD

• Contabilidad: Proceso de registro,   clasificación y resumen de sucesos.

• Auditoría: Determina si la información   registrada refleja adecuadamente los   sucesos.

CARACTERÍSTICAS DE LA      AUDITORIA

La auditoría debe ser realizada en forma analítica, sistémica y con un amplio sentido crítico por parte del profesional que realice el examen. Por tanto no puede estar sometida a conflictos de intereses del examinador, quien actuará siempre con independencia para que su opinión tenga una verdadera validez ante los usuarios de la misma.

Todo ente económico puede ser objeto de auditaje, por tanto la auditoría no se circunscribe solamente a las empresas que posean un ánimo de lucro como erróneamente puede llegar a suponerse. La condición necesaria para la auditoría es que exista un sistema de información. Este sistema de información puede pertenecer a una empresa privada u oficial, lucrativa o no lucrativa.

La Auditoría es evaluación y como toda evaluación debe poseer un patrón contra el cual efectuar la comparación y poder concluir sobre el sistema examinado. Este patrón de comparación obviamente variará de acuerdo al área sujeta a examen.

ALCANCES DE LA   AUDITORIA

Propósito: 1-Delegar efectivamente las funciones. 2-Mantener adecuado control sobre la organización. 3-Reducir a niveles mínimos el riesgo inherente. 4.Revisar y evaluar cualquier fase de la actividad de la organización, contable, financiero, administrativo, operativo.

TIPOS DE AUDITORÍAS Es importante conocer que la auditoría de sistemas tiene algunos de sus fundamentos en otras auditorías y que toma diferentes herramientas de ellas para conformarse. A continuación se presenta una clasificación de diferentes tipos de auditorías, las cuales se encuentran clasificadas por diferentes factores. Por el origen de quien hace su aplicación: Externa Interna

Por el área en donde se hacen:

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA ´s) Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

los propósitos, el alcance y la aplicación de las normas de auditoría:

La ejecución de un trabajo de auditoría conforme a las directrices debe organizarse y documentarse de forma apropiada con el fin de que pueda delegarse entre los colaboradores del equipo, de forma que cada uno de ellos conozca detalladamente que debe hacer y a qué objetivo final debe dirigir su esfuerzo. Que el trabajo quede registrado de manera que permita su revisión, evaluación y obtención de conclusiones en las que fundamentar una opinión sobre la información contable sujeta a auditoria.

La necesidad de planificar, controlar y documentar el trabajo es independiente del tamaño del cliente. Los objetivos perseguidos con la planificación y control son; mejorar el nivel de eficiencia, con la consiguiente reducción de tiempo necesario, y mejora del servicio al cliente, garantizar que la auditoría se ejecutará adecuadamente, mejorar las relaciones con los clientes y permitir al personal un mayor grado de satisfacción en el trabajo.

CLASIFICACIÓN DE LAS            N.A.GA

Normas generales   o personales

Entrenamiento y capacidad personal

Normas de ejecución del        trabajo

Planeamiento y Supervisión

Normas de preparación     del informe

Aplicación de los Principios       de Contabilidad  Generalmente Aceptados.

independencia

Cuidado o esmero    profesional

Estudio y Evaluación del     Control Interno

Evidencia Suficiente y     Competente

Consistencia

Revelación suficiente

Opinión del auditor

Definición:  NORMAS GENERALES O PERSONALES

1 ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL "La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como Auditor". Que no solo tengan su tarjeta profesional, que tengan experiencia en el campo de la auditoria.

2 INDEPENDENCIA "En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener independencia de criterio" La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones (aparatando de si religión, sentimientos, políticas o familiares)

3 CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL "Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación del dictamen". Ya que un error cometido mediante la auditoria será tomado como negligencia y será apto para sanción.

NORMAS DE EJECUCIÓN DEL                     TRABAJO 4 PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN: "La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado". Se le ha dado el planeamiento en los últimos años de arriba hacia abajo es decir no se iniciara desde lo mas pequeño (transacciones) si no desde la producción. O donde se puedan efectuar problemas más importantes.

5 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL

INTERNO:

"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoría0 como base para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría".

6 EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE: "Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a la auditoría. La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes para sustentar una conclusión.

NORMAS DE PREPARACIÓN DEL         INFORME

7 APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA): "El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados". Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas generales, adoptadas como guías y como fundamento en lo relacionado a la contabilidad, aprobadas como buenas y prevalecientes, o también podríamos conceptuarlos como leyes o verdades fundamentales aprobadas por la profesión contable.

8 CONSISTENCIA: Una propiedad lógica de las teorías o lo esclarecido durante lo auditado 9 REVELACIÓN SUFICIENTE: la suficiente información para hacer el cierre de la auditoria

10 OPINIÓN DEL AUDITOR

"El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados financieros tomados en su integridad, o la aseveración de que no puede expresarse una opinión. En este último caso, deben indicarse las razones que lo impiden. En todos los casos, en que el nombre de un auditor esté asociado con estados financieros el dictamen debe contener una indicación clara de la naturaleza de la auditoría, y el grado de responsabilidad que está tomando".